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臨沂記賬報稅幾個常見的納稅誤區

來源:臨沂易代賬企業服務 時間:2019-09-11 15:58:15

臨沂記賬報稅幾個常見的納稅誤區

近一兩年,隨著營改增及減稅降負稅改、工商注冊時簡政放權等政策的實行,我們在實際記賬報稅的過程中,時常會遇見新舊政策的銜接,開票系統的升級與更新,隨之而來的就會陷入知識的誤區,下面恒和小編在代理記賬過程中收集了12項常見的納稅誤區:

誤區一:預付卡可以取得專票

預付卡業務全流程不得開具增值稅專用發票。以單用途卡為例:

1、單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

2、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。

3、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。

誤區二:不征稅不能開具發票

根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號),(十一)增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”規定,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。

使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。

目前不征稅開票項目有12項,601-612。

誤區三:發票未顯示稅收分類編碼簡稱不可用

“國家稅務總局貨物與勞務稅司有關負責人就推行商品和服務稅收分類編碼簡稱有關問題答問”中提到,由于納稅人眾多,系統升級需要一個過程,部分納稅人因未進行系統升級導致開具的增值稅發票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發票可以正常使用,無需重新開具。納稅人應當盡快進行系統升級,對于無法自行升級的納稅人,稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經并還將進一步采取措施,為納稅人開具發票提供更多便利。

誤區四:多個建筑項目需要逐項備案

根據《國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第43號)第一條規定,增值稅一般納稅人提供建筑服務,按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,實行一次備案制。同時文件第三條規定,納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務,不再備案。納稅人應按照本公告第二條規定的資料范圍,完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務的資料備查,否則該建筑服務不得適用簡易計稅方法計稅。

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